Предприниматели бывшими не бывают, есть только не выявленные. После издания и опубликования письма ФНС России от 07.05.19 № СА-4-7/8614 участились случаи получения обычными граждане запросов, в которых им предлагается предоставить пояснения по использованию имущества или основаниям получения доходов на безналичные счета с предложением доплатить налоги. Следует отметить, что доплачивать предлагают не только НДФЛ, но и НДС. Риск предъявления обоснованных налоговых претензий и угроза доначисления налогов возникает в случаях:
Предприниматели бывшими не бывают, есть только не выявленные.
После издания и опубликования письма ФНС России от 07.05.19 № СА-4-7/8614 участились случаи получения обычными граждане запросов, в которых им предлагается предоставить пояснения по использованию имущества или основаниям получения доходов на безналичные счета с предложением доплатить налоги. Следует отметить, что доплачивать предлагают не только НДФЛ, но и НДС. Риск предъявления обоснованных налоговых претензий и угроза доначисления налогов возникает в случаях:
- при наличии в собственности более 1 объекта недвижимости (в документах, которые нам приходилось видеть речь шла как правило о 3 и более объекта недвижимости);
- при наличии в собственности имущества, предназначенного исключительно для коммерческих целей таких как грузовые транспортные средства, погрузчиков; офисных, складских помещений и пр.;
- выявления реализации имущества ранее используемого в предпринимательской деятельности.
Следует отметить, что само по себе владение имуществом не ограничено, но как только налоговый орган выявляет что имущество кому-то передается, возникают риски, связанные с возможным признанием таких операций предпринимательской деятельностью, совершенной лицом без статуса ИП.
Обращаем внимание читателей, если придерживаться подхода что имущество передано в безвозмездное пользование, то велика вероятность вменения расчетным методом дохода получающей стороне.
Помимо прочего не пройдет бесследно и то за счет каких средств приобретено имущество, как оплачивались расходы, связанные с его содержанием, и другие. Так при получении кредита на покупку в статусе ИП и оплате текущих расходов (коммунальных платежей, ремонту, улучшению и пр..) с расчетного счета предпринимателя, при продаже такого объекта с высокой степенью вероятности вырученные доходы будут расценены как предпринимательские.
В подтверждение осуществления предпринимательской деятельности налоговые органы приводят следующие доказательства:
- показания лиц, оплативших товары, работы, услуги, расписки в получении денежных средств, чаше всего таковыми являются жалобы недовольных клиентов или недовольных контрагентов ваших клиентов, с которыми вы взаимодействовали;
- выписки из банковских счетов лица, акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг) этим лицам, приписки в банковских приложениях к совершенному платежу (например за окна, за уборку, за занятие и пр.), по переводам без комментариев иногда вызывают на опрос и исходя из показаний платеж может быть классифицирован как предпринимательский;
- рекламные объявления, документы по закупке товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений.
Данные запросы бывают подчас неожиданными и кажутся на первый взгляд комичными, однако игнорировать их не рекомендуется. Поскольку пункт 6 статьи 93.1 НК РФ дополнен абзацем следующего содержания: «Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ». То есть установлена обязанность предоставлять не только документы, но и информацию к коим можно отнести и пояснения. Пример пояснений на запрос органа, выявившего несколько объектов недвижимости в отсутствие обязанности регистрироваться в качестве предпринимателя и уплачивать налоги, вы можете посмотреть здесь.
Таким образом, хоть раз побывав предпринимателем вы сможете столкнуться с тем, что по проданной вами квартире или машине придется заплатить налоги, как предпринимателю.
Популярные заблуждения при принятии предложения работодателя стать ИП.
Лидером заблуждений является: «я легко докажу, что работник». При халатном оформлении и формальном подходе к статусу ИП, да, возможно, но если вы:
- самостоятельно сдаете отчетность или имеется договор, заключенный с обслуживающим вас бухгалтером / бухгалтерской фирмой,
- разместили объявления по поиску клиентов,
- осуществляете закупку материалов и оборудования, связанных с предпринимательской деятельностью,
то доказать фиктивный характер регистрации в ИП даже при наличии только одного клиента будет крайне проблематично. А значит о гарантиях работника в большинстве своем можно забыть.
Больничный? Нет, не слышал.
В случае болезни предприниматель может рассчитывать на получение пособия только если он зарегистрирован в ФСС. Зарегистрировать необходимо предпринимателя, а не в предпринимателя в качестве работодателя. В настоящее время эта регистрация является для предпринимателя добровольной, поэтому большинство эту регистрацию не делают, часть по незнанию, часть, исходя из соотношения трудозатрат на оформление и размер выплачиваемого пособия, исходя из МРОТ. Наш опыт показывает, что данная регистрация есть не больше чем у 2 процентов ИП с которыми приходилось сотрудничать.
Добровольно участвуя в ОСС по нетрудоспособности и материнству, предприниматель без работников должен уплачивать страховые взносы в ФСС в фиксированном размере. Этот фиксированный размер равен стоимости страхового года. Правила расчета определены в ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Стоимость страхового года определяется по формуле:
МРОТ x тариф страховых взносов x 12
При расчете учитываются следующие детали:
- МРОТ устанавливается федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы. Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ установил, что с 1 января 2019 года сумма МРОТ составляет 11 280 руб. в месяц;
- тариф страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с пп.2 п. 2 ст. 425 НКРФ составляет 2,9 %;
- финансовым годом признается календарный год с 1 января по 31 декабря.
Таким образом, в 2019 году стоимость страхового года будет составлять:
11 280,00 x 2,9 % x 12 = 3 925,44 руб.
3 925,44 руб. – это та сумма страховых взносов, которую предприниматель должен перечислить в ФСС, если он вступает с ним в добровольные правоотношения по ОСС. Срок уплаты до 31 декабря. Независимо от даты подачи заявления на страхование оплате подлежит целый год.
Так в соответствии с п. 3 Положения об исчислении пособий, средний заработок ИП, исходя из которого необходимо рассчитывать пособие, принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая. Размер вашего дохода как ИП в данном случае не учитывается, механизм при котором он мог бы приниматься во внимание — отсутствует.
Размер больничного предпринимателя зависит того, как долго платились взносы в ФСС или каким был период вашего официального трудоустройства:
- 100% от среднего заработка вы получите в случае, если этот период превысил 8 лет;
- 80% — если период составлял от 5 до 8 лет;
- 60% — если период от 6 месяцев до 5 лет.
То есть в 2019 году средний дневной заработок Предпринимателя для целей исчисления пособия будет равен: 11 280 руб. / 30 (кол-во дней в месяце) = 376 руб.
Исходя из вышеизложенного экономически оправданным пособие может оказаться только для тех, у кого трудовой стаж составляет более 8 лет, при нахождении на больничном не менее 11 дней.
376 x 100 % x 12 = 4512 руб.
При серьезных заболеваниях данное пособие конечно станет слабым утешением, но в отсутствие страхования не будет и его.
Гораздо интереснее с финансовой точки зрения регистрироваться в ФСС предпринимателям — планирующим уйти в декрет.
Обращаем внимание читателей, пособие по беременности и родам выплачивается предпринимателю в том случае, если женщина была зарегистрирована в фонде социального страхования не менее одного года до момента наступления страхового случая.
ФСС, заключая договор с индивидуальным предпринимателем, который добровольно регистрирует себя в этой организации, берет на себя обязательства выплачивать ему пособия за периоды временной нетрудоспособности.
ВНИМАНИЕ, не путайте взносы в ФФОМС в фиксированном размере с добровольными взносами по ОСС. Первые как бы это некорректно не звучало, можно толковать как плату за право пользоваться бесплатными медицинскими услугами. Второе – больничными и пособиями. У 97 % ИП обращавшимся к нам нет возможности ожидать по закону от кого-либо оплаты больничного листа.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют: 5 840 рублей — за 2018 год; 6 884 рублей — за 2019 год; 8 426 рублей — за 2020 год.
Образец платежного поручения на оплату страховых взносов.
Для регистрации в ФСС необходимо предоставить в ФСС комплект документов, указанный в Приказе Минтруда РФ от 25.02.2014 № 108Н, а именно:
- документ, удостоверяющий личность;
- ИНН;
- выписку из ОГРНИП;
- заявление о регистрации.
Документы могут быть представлены в ФСС лично ИП, независимо от места жительства, по почте, в МФЦ или через портал госуслуг.
Обращаем внимание, у нас вы можете выпустить цифровую подпись, которая существенно упростит регистрацию на портале и позволит получать большинство услуг, не покидая своего рабочего места.
Регистрация и выдача соответствующего уведомления производится в течение трех рабочих дней со дня получения территориальным органом фонда всех необходимых документов.
Обращаем внимание, автоматически страховые отношения не прекратятся и не изменятся. Если застрахованный предприниматель меняет место жительства, то ему нужно подать заявление о регистрации в связи с изменением места жительства и копию паспорта, подтверждающего изменение места жительства. А чтобы сняться – заполнить заявление о снятии.
Отпускные, выходные, нормированный рабочий день? Нет, не слышал.
Предприниматель сам определяет режим работы в котором работает, а фактически режим работы будет определяться договорами, которые заключил предприниматель. Если в договоре написано ответить на заявку в течении часа, то болен — не болен, спишь – не спишь, будь добр — отвечай иначе на тебя могут повесить санкцию по договору. И не надо расслабляться если ее на первый взгляд нет, ведь есть ст. 15 ГК РФ по которой предприниматель должен возместить убытки за ненадлежащее исполнение договора. А значит, дальше все зависит от аппетитов предъявляющего претензию, а также фантазии и навыков его юриста и бухгалтера. При чем возмещать по общему правилу, будете не в пределах того что заработали за месяц и даже не в пределах того что заработали в принципе на этом клиенте, а в полном объеме, даже если не заработали ни рубля. Исключения из общего правила будут устанавливаться все в том же договоре и завесить от навыков и фантазии юриста, обслуживающего уже предпринимателя.
И да, судиться предпринимателю придется в арбитраже, а не в суде общей юрисдикции. Кстати о судиться. С 01 сентября 2019 года заработает институт профессионального представительства, не адвокатами правда, а лицами, имеющими юридическое образование.
Напоминаем большинство работников несут материальную ответственность в пределах месячного заработка, исключение умышленный вред, убытки из правонарушения или преступления и те, с кем заключены договоры о полной материальной ответственности. Предприниматели отвечают в полном объеме в том числе за упущенную выгоду.
И вычета по НДФЛ, если вы предприниматель на УСН или вмененке, при покупке квартиры, лечении, обучении, заключении договора инвестиционного страхования жизни у вас тоже не будет. Это тоже то что есть у работника, но не всегда есть у предпринимателя.
Повышенная пенсия? Нет, не слышал.
Предприниматель уплачивает за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если его доход за год не превышает 300 тыс. рублей, то в фиксированном размере: 26 545 рублей — за 2018 год, 29 354 рублей — за 2019 год, 32 448 рублей — за 2020 год.
Если доход за год превышает 300 тыс. рублей, то помимо взносов в фиксированном размере предприниматель уплачивает еще 1% суммы дохода, превышающего этот предел.
При этом сумма взносов на пенсионное страхование за год не может превышать 8-кратный фиксированный размер.
Проверить состояние лицевого счета в ПФР можно на сайте госуслуг.
Чтобы спрогнозировать потенциальную пенсию, можно воспользоваться онлайн-калькулятором, размещённым на официальном сайте ПФР.
Пенсия индивидуального предпринимателя определяется с учётом следующих аспектов:
- фиксированная выплата;
- средняя выплата;
- пенсионный коэффициент;
- средняя зарплата в России в текущем году;
- период начисления пенсии;
- величина з/п, облагающаяся страховыми взносами;
- иные тарифы.
Обращаем внимание: если гражданин не обращался за оформлением, то к расчёту периода начисления пенсии берётся 19 лет.
Обратив внимание на расчёт и индексацию пенсии предпринимателей, можно сделать очевидный вывод – даже с многомиллионным доходом на солидную пенсию рассчитывать гражданам не приходится. Поэтому бизнесмены за ней не обращаются до последнего, пока вести своё дело не представится возможным в силу своего здоровья.
Для увеличения размера пенсии теоретически предприниматели могут воспользоваться следующими способами:
Добровольное обеспечение. Если гражданин берёт на себя ответственность по уходу за стариком, ребёнком или инвалидом первой группы, то ему дополнительно начисляется 1.8 балла в год.
Согласно действующему законодательству, существует несколько форм ухода за нетрудоспособными гражданами:
- полная опека осуществляется за инвалидами 1-й группы и другими людьми, имеющими серьезные заболевания, а также недееспособными лицами;
- патронаж осуществляется в отношении дееспособных граждан, возможности которых ограничены;
- уход за престарелыми старше 80 лет, в том числе родственниками.
Официальное оформление позволит рассчитывать на 1,8 балла в год, что на сегодня составляет около 140 дополнительных ежемесячных рублей к пенсии. Столько же, кстати, прибавляется за военную службу.
Кроме того, «легализация» помощи позволит уже сейчас получить компенсацию сделать это можно также через портал госуслуг.
Для оценки целесообразности отметим, что близким родственникам, ухаживающим за инвалидами детства положено пособие в размере 5 500 рублей.
Рождение детей. Год ухода за вторым ребёнком прибавляет ещё 3.6 балла (~280 дополнительных рублей ежемесячно). За третий и четвёртый коэффициент увеличивается до 5.4.
Увеличение стажа. Если мужчина старше 65 лет и женщина после 60 продолжают вести деятельность, то их коэффициенты начинают расти. Но ненамного. Если, например, мужчина обратится в ПФР лишь в 75 лет, то ему назначат повышающий коэффициент, равный 2.11. Количество баллов, в свою очередь, возрастёт в 2.32 раза.
Алименты. Здесь без особых фантазий.
Алименты на ребенка с предпринимателя можно взыскать по тем же правилам, что и с обычного работника любой фирмы или компании. Однако при расчете суммы отчислений применяются свои особенности, которые хоть и не уникальны, но характерны в первую очередь именно для ИП. В остальных ситуациях они используются достаточно редко.
В общем случае размер платежей будет определяться следующим образом:
- 25% от дохода при наличии 1 ребенка в возрасте до 18 лет;
- 33% от дохода на двоих детей в несовершеннолетнем возрасте;
- 50% от дохода на троих несовершеннолетних детей.
Если ребенок официально признан нетрудоспособным (например, он является инвалидом 1-2 группы), то платежи на его содержания не будут ограничены 18-летним возрастом и обязаны будут продолжаться в дальнейшем, пока ситуация не изменится.
Если дети у индивидуального предпринимателя от разных браков, то сумма не изменяется, но придется разбивать платеж на несколько, распределяя их поровну между всеми получателями.
При отсутствии доходов или их непостоянстве алименты как правило взыскиваются в твердой денежной сумме.
В случае усыновления ребенка другим лицом с момента такого усыновления обязанность по содержанию ребенка переходит к новой лицу. Аналогичный порядок действует при отказе от ребенка. В общем случае при отказе от ребенка матерью выплачиваются вплоть до достижения ребенком совершеннолетия. Алиментные обязательства со стороны отца будут завесить от того имело ли место наличие брачных отношений и возможность определения отцовства (был ли заявлен).
Блокировка счетов, в том числе личных.
С начала 2019 года заблокированы более 500 000 счетов предпринимателей — такие данные приводит общественная организация «Деловая Россия». Основной причиной называют закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (115-ФЗ).
С 15 июля данный закон претерпел очередные изменения и ужесточения. Теперь сумма для мониторинга для физических лиц официально снижена до 300 тысяч рублей, а срок отслеживания за подозрительным клиентом продлён на год. И главное, информацию обо всех подозрительных операциях теперь банки должны предоставлять автоматически: в финмониторинг и налоговую службу.
Если счет заблокирован, то предприниматель не сможет проводить по нему операции, а это значит невозможно снять наличные, невозможно оплатить товары или услуги, невозможно перечислить зарплату.
В случае блокировки счета, прежде всего, необходимо выяснить, кто именно заблокировал ваш счет.
Чаще всего счет блокируется банком на основе собственного анализа, по решению суда или по обращению из налоговой. Если вы подозреваете, что счет заблокировала налоговая, проверьте это по ссылке.
Если счет заблокировал банк, необходимо собрать пакет документов, доказывающих законность действий по счету. Важно доказать, что вы проводили перевод не с целью отмыть деньги или заплатить серую зарплату, а в реальных и законных бизнес-целях. Вполне вероятно вам придется представить отчет за последние несколько месяцев куда тратили наличные денежные средства или откуда их взяли. Соберите договоры на оказание услуг с четким указанием получателей средств. Если вы закупали оборудование, потребуются чеки о покупке, акт приемки продукции.
В случае если счет так и не разблокирует, то придется добиваться отмены ограничения и доказывать легитимность операции уже в надзорных органах и суде.
Если счет заблокирован по решению суда, есть два варианта действий:
- выполнение требования судебного акта;
- добиваться отмены.
Если счет заблокирован по решению налоговой, то вам нужно:
- выполнить требования надзорного органа. Они могут заключаться в отправке налоговой декларации, предоставлении пояснений по исчислению и уплате, предоставлению документов.
- ну и традиционно вы можете обжаловать решение.
Обращаем внимание, по мнению ФНС, ст. 76 НК РФ ограничение по обращению взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа на счета индивидуальных предпринимателей, в том числе текущие счета, открываемые не для осуществления предпринимательской деятельности не предусмотрено. Однако в части депозитных счетов письмом от 20 июля 2017 г. N 03-02-07/2/46472 указано, что налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога. Говоря иными словами блокировке у ИП, могут подвергнуться все счета предпринимателя, а списания произведены также со всех и в случае, если произойдет ошибка и задвоение списаний вы будете вынуждены с этим разбираться.
Вместо резюме.
Основные моменты заблуждений: «ну как же так вышло», «да я не знал», «я бы никогда не согласился», «я и представить не мог» осветили, а дальше предприниматель узнает в период деятельности, каждый раз убеждаясь, что поддержка малого предпринимательства о которой говорят и реалии малого бизнеса очень далекие друг от друга вещи.
При необходимости вы можете обратиться за помощью в разрешении описанных в статье ситуаций, а также для открытия или закрытия ИП, выпуска цифровых подписей к нам. Открываем, закрываем ИП во всех регионах, до гарантии результата, за первоначально озвученную стоимость.
