Большинство предпринимателей ошибочно полагают, что обвинение в дроблении может получить только средний или крупный бизнес. Однако, если вы вынудили ряд своих сотрудников открыть ИП или в вашем бизнесе управление осуществляется через ИП, то есть существует вероятность, что в вашем микробизнесе налоговая увидит признаки экономии на налоговых платежах в бюджет.
Само по себе управление бизнесом через ИП не является нарушением или преступлением. Но в тот момент, когда ваш директор открыл ИП, выходит так, что компания делает ту же самую работу, а вот налогов платит меньше. Налоговая может заинтересоваться таким поворотом событий и в этом случае вашему бизнесу будет трудно.
В случае же правильного структурирования вы сможете четко показать налоговой, что на самом деле не уклоняетесь от уплаты налогов.
Если налоговая увидит формальное разделение (дробление) бизнеса и искусственное распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц, то доначислений вам точно не избежать.
При структурировании бизнеса по-прежнему придется ориентироваться на ряд ключевых писем:
- Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895 Об обзоре судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц;
- Федеральной налоговой службы от 13 июля 2017 г. № ЕД-4-2/13650 “О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)” (вместе с “Методическими рекомендациями “Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)”, утв. СК России, ФНС России.
Каждый раз, когда вам захочется открыть новое юрлицо или ИП, «потому что его можно сделать на спец режиме и дешево выводить наличку» или «создание ИП позволит сохранить возможность применения спец режима и при этом:
- пользоваться интернетом компании, которая уже была;
- выделить комнатушку под офис из тех, что были или вообще не снимать;
- поручить ведение учета тому же самому бухгалтеру, юристу;
- осуществлять продажи через того же продавца, выполнять работы теми же работниками и пр.»
необходимо думать о том, что вы создаете организацию, лишенную «непроизводственных» расходов.
Указанную организацию налоговая будет воспринимать как «неполноценную имитацию» хозяйственной деятельности, за создание которой может последовать доначисление налогов и уголовное преследование. Более подробно о оценке рисков доначисления читайте в моей статье «Оптимизация налогов или преступление».
Три признака незаконного дробления
Отсутствие деловой цели
Когда вы создаете новое юридическое лицо и кто-то из ваших топ менеджеров открывает ИП, у ваших действий всегда должна быть деловая цель: развитие нового бизнес-направления (другой ОКВЭД), ведение бизнеса в другом регионе, создание бизнес-единицы для привлечения новых сторонних инвестиций и другие.
В случае, когда вы создаете новое ООО или открываете ИП, чтобы не выйти за лимиты УСН – это не деловая цель. В этом случае ваш вид деятельности не меняется.
Новая бизнес-единица является поставщиком или покупателем только для вашего основного бизнеса или ее взаимодействие с другими контрагентами не существенно (вы моно-клиент/продавец)
Формальное перераспределение между вашими бизнес-единицами персонала без изменения их должностных обязанностей. Упоминается в 23% дел. В 86% кладется в основу решении о доначислениях.
Общие ресурсы
Сотрудники основного общества сдавали отчетность по дополнительно созданным организациям, представляли интересы перед госорганами, ходили в суды.
Деятельность велась или документы хранились по одному адресу или из числа лиц, ранее обслуживающих бизнес, была создана отдельная управляющая компания, которая оказывала услуги бухгалтерского или юридического обслуживания.
В случае, если ваши сотрудники не могут сказать, в какой организации работают, или в случае, если ваши ИП партнеры и самозанятые будут говорить, что они работают на вас и выполняют ваши распоряжения, то указанные доводы будут положены в обоснование схемы по незаконному дроблению бизнеса.
Отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов. Упоминается в 28% дел. В 75% кладется в основу решения о доначислении налогов.
Взаимозависимость
Учредителями и руководителями организаций, ИП агентов, находящихся на разных системах налогообложения являются:
- сотрудники налогоплательщика или их родственники;
- ранее занимали управленческие должности в основном Обществе;
- родственники или супруги учредителей и руководства основного Общества;
- общие вывески, сайты, IP-адреса.
Упоминается в 51% дел. В решениях суда против налогоплательщика – 78%.
Защита активов
На сегодняшний день критерием эффективности мероприятий налогового контроля является не формальное доначисление налогов, а их реальное получение в бюджет.
Таким образом, при оценке налогоплательщика, по которому будут проводиться контрольные мероприятия будут приниматься во внимание размер фактически поступающей на счета выручки, наличие имущества у компании и руководителя.
Набирающая в последнее время схема, при которой активы компании вносятся в производственный кооператив, вследствие которого невозможно обратить взыскание, сильно преувеличена. Указанные сделки являются оспоримыми в рамках дел о банкротстве, см. постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 10 июня 2021 г по делу А40-55991/17, от 10 апреля 2017 года по делу № А40-48355/11, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01 марта 2018 г. по делу А44-7035/2015 и пр.
Не редки случаи, когда активы «прирастали» к временным держателям и «номиналы» фактически забирали часть бизнеса горе оптимизаторов. Конечно же для противодействия указанным вещам существуют различные залоговые, опционные схемы, корпоративные договора, но сколько стоит обслуживание всех этих схем и будет ли оправдана налоговая экономия, когда вы столкнетесь с необходимостью доказывать в суде что все ваши действия были законны, а главное удастся ли найти средства на судебную защиту?
Юридические консультации в области дробления бизнеса
Одним из направлений консалтинговой деятельности является сокращение излишни созданных бизнес-единиц, помощь в структурировании бизнеса, снижения налоговых и экономических рисков от недобросовестных действий бизнес-партнеров и сотрудников. Проконсультируйтесь, до того, как открыть или закрыть новую бизнес-единицу, и вы сэкономите миллионы рублей на спорах с налоговой и партнерами.
Я не продаю пакетные решения, но в случае, если оно действительно Вам надо сопровождаю:
- открытие производственных кооперативов, ИП и компаний в том числе в регионах с льготными налоговыми ставками;
- изменения по текущей деятельности, корпоративные договора, опционные соглашения, оценку и продажу бизнеса;
- закрытие и банкротство всего лишнего, что когда-то было открыто и создано, но теперь лишь требует затрат на обслуживание и не приносит прибыли.
Обратиться ко мне за консультаций вы можете по на сайте через форму обратной связи или по номеру телефона: +7 (900) 63-55-600
